Page 3 - หน่วยที่ 10 การคลังรัฐบาลและนโยบายการคลัง (Autosaved)
P. 3
(4) เพื่อเป็นเครื่องมือในการรักษาสเถียรภาพของรายได้และการว่าจ้างท างาน เช่น เมื่อเศรษฐกิจอยู่ใน
ภาวะเงินฝืด มีการว่างงานมาก รัฐมีนโยบายลดภาษีอากร ในทางตรงกันข้ามถ้าเศรษฐกิจของ
ประเทศอยู่ในฐานะเงินเฟ้อ รัฐบาลก็จะมีนโยบายเพิ่มภาษีอากร
2.) ลักษณะของระบบภาษีอากร
อดัม สมิธ (Adam Smith) ได้เสนอแนวความคิดว่าภาษีอากรที่ดีจะต้องประกอบด้วย
หลัก 6 ประการดังนี้
(1) หลักความยุติธรมม (Equity) คือ บุคคลทุกคนที่มีฐานะเท่าเทียมกัน ต้องมีหน้าที่เสียภาษีอากรใน
อัตราเดียวกัน ความยุติธรรมพิจารณาได้จากความสามมารถในการหารายได้ และ/หรือความเป็นเจ้าของทรัพย์
สมบัติหรือเงินทุน เช่น บุคคลที่มีรายได้มากควรเสียภาษีมากกว่าผู้มีรายได้น้อย
(2) หลักความแน่นอน (Certainty) ภาษีอากรที่ดีจะต้องยึดหลักความแน่นอนเกี่ยวกับอัตราภาษี
วิธีการจัดเก็บ ระยะเวลาของการจัดเก็บและสถานที่ของการจัดเก็บ
(3) หลักความสะดวก (Convenience) การเก็บภาษีอากรต้องค านึงถึงความสะดวกของฝ่ายเจ้าหน้าที่
ผู้จัดเก็บและฝ่ายผู้เสียภาษี โดยจะต้องค านึงถึงความสะดวกในเรื่องเวลา วิธีจัดเก็บและสถานที่ ซึ่งวิธีการจัดเก็บที่
อ านวยความสะดวกนี้ย่อมท าให้เกิดแรงจูงใจให้ประชาชนให้ความร่วมมือในการเก็บภาษีมากขึ้น
(4) หลักการประหยัด (Economy) หมายถึง การประหยัดด้านการบริหารจัดเก็บ
(5) หลักท ารายได้ดี (Productivity) รัฐบาลควรจะเก็บแต่เฉพาะภาษีอากรประเภทที่ สามารถท ารายได้
ได้ดี ไม่ควรเก็บภาษีหลายประเภทจนเป็นการจุกจิกน่าร าคาญในหมู่ประชาชน
(6) หลักความยืดหยุด (Flexibility) ระบบภาษีที่ดีควรจะเป็นการควบคุมภาวะเศรษฐกิจได้เพื่อไม่ให้
รุ่งเรืองเกินไปหรือตกต่ าเกินไป
3.) ประเภทของภาษีอากร
เราสามารถแบ่งประเภทของภาษีอากรได้ 2 วิธี คือ แบ่งตามหลักการผลักภาระภาษีและแบ่งตาม
ลักษณะของฐานะภาษี
(1) ประเภทของภาษีตามหลักการผลักภาระภาษี มี 2 ประเภท คือ
ก. ภาษีทางตรง (Direct Tax) คือ ภาษีอากรซึ่งผู้มีหน้าที่เสียตามกฎหมายต้องรับภาระภาษีไว้
เพราะไม่สามารถผลักภาระภาษีไปให้บุคคลอื่นได้ และภาษีที่เรียกเก็บจากฐานของรายได้และ
ทรัพย์สิน เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีทรัพย์สิน ภาษีมรดก ภาษี
การให้โดยเสน่หา
ข. ภาษีทางอ้อม (Indirect Tax) คือ ภาษีอากรซึ่งผู้มีหน้าที่สียตามกฎหมายสามารถผลักภาระ
ภาษีไปให้บุคคลอื่นได้ทั้งหมด หรือเพียงบางส่วน เป็นภาษีที่เรียกเก็บจากการขายและซื้อ เช่น
ภาษีศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม
(2) ประเภทของภาษีอากรตามลักษณะของฐานภาษี มี 3 ประเภท
ก. ภาษีที่เก็บจากเงินได้ ได้แก่ ภาษีเงินบุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่ม
ของทรัพย์สิน
บทที่ 10 การคลังรัฐบาลและนโยบายการคลัง
