Page 335 - หนังสือชี้ชวน - บมจ.คอทโก้เมททอลเวอร์คส 130565_1
P. 335
ู
ี
ตราสารทุนสามารถจําแนกและไม่สามารถเปลยนแปลงได้ตามประเภทของการวัดมลค่าได้สองประเภท ได้แก่ การวัด
็
ื
ื
ื
ู
ิ
ู
ึ
มลค่ายุตธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุน (FVPL) หรอการวัดมลค่ายุตธรรมผ่านกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอน (FVOCI) ซงไม่
ิ
สามารถจัดประเภทรายการใหม่เข้าไปไว้ในกําไรหรอขาดทุนในภายหลัง
ื
การวัดมูลคา
่
้
ิ
ู
ั
ื
ู
ิ
ั
ิ
ิ
ิ
ิ
ี
ื
ในการรบรรายการเมอเร มแรก บรษัทฯ ต้องวัดมลค่าของสนทรพย์ทางการเงนหรอหน สนทางการเงนที ไม่ได้วัดมลค่า
ู
ื
ื
ด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุนด้วยมูลค่ายุติธรรม บวกหรอหักด้วยต้นทุนการทํารายการซงเกี ยวข้องโดยตรง
ึ
ั
ิ
ิ
ิ
ื
ื
ี
ิ
ั
กับการได้มาหรอการออกสนทรพย์ทางการเงนหรอหน สนทางการเงนนั น ต้นทุนการทํารายการของสนทรพย์ทาง
ิ
ื
ู
ื
้
การเงนที วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุนนั นรบรเปนค่าใช้จ่ายในกําไรหรอขาดทุน
็
ั
ิ
ี
ิ
ี
การวัดมูลค่าในภายหลังของตราสารหน ทําได้ 3 วิธ โดยขึ นอยู่กับการจัดประเภทตราสารหน ของบรษัทฯ
ี
ั
ู
• ราคาทนตัดจําหนาย - สนทรพย์ทางการเงนต้องวัดมลค่าด้วยราคาทนตัดจําหน่ายเมอบรษัทฯ ถอครองสนทรพย์
ุ
ื
ั
ิ
ิ
ิ
ิ
่
ื
ุ
ิ
ุ
ั
ทางการเงนนั นตามโมเดลธรกิจที มีวัตถุประสงค์การถือครองสนทรพย์ทางการเงนเพื อรบกระแสเงนสดตาม
ิ
ิ
ั
ิ
ิ
ึ
็
ิ
ิ
ั
ิ
ึ
สัญญา และข้อกําหนดตามสัญญาของสนทรพย์ทางการเงนซงทําให้เกิดกระแสเงนสดซงเปนการจ่ายเพียงเงนต้น
ี
ิ
ี
ั
และดอกเบ ยจากยอดคงเหลือของเงนต้นในวันที กําหนดไว้ รายได้ดอกเบ ยจากสนทรพย์ทางการเงนดังกล่าวต้อง
ิ
ิ
้
ี
ี
ู
คํานวณโดยใช้วิธอัตราดอกเบ ยที แท้จรง กําไรหรอขาดทุนที เกิดข นจากการตัดรายการจะรับรโดยตรงในกําไรหรอ
ื
ิ
ึ
ื
ื
ขาดทุนและแสดงรายการในกําไร/(ขาดทุน)อน พรอมกับกําไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี ยน รายการขาดทุนจาก
้
็
ื
การด้อยค่าแสดงเปนกําไรหรอขาดทุน
ิ
ู
• มูลคายุตธรรมผานกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอน (FVOCI) – สนทรัพย์ทางการเงนต้องวัดมลค่าด้วยมลค่ายุตธรรมผ่าน
ิ
็
ิ
ิ
ื
่
่
ู
กําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื นเมอบรษัทฯ ถอครองสนทรพย์ทางการเงนตามโมเดลธรกิจที มวัตถประสงค์เพื อรับ
ั
ิ
ื
ุ
ี
ิ
ื
็
ิ
ุ
ั
ิ
ั
กระแสเงนสดตามสัญญาและเพื อขายสนทรพย์ทางการเงน และข้อกําหนดตามสัญญาของสนทรพย์ทางการเงนซง
ิ
ิ
ิ
ึ
ิ
็
ึ
ิ
่
ิ
ทําให้เกดกระแสเงนสด ซงเปนการจายเพยงเงนต้นและดอกเบี ยจากยอดคงเหลือของเงนต้นในวันที กําหนดไว้
ิ
ิ
ี
การเปลี ยนแปลงของมูลค่าของสนทรพย์ทางการเงนรับรผ่านกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื น ยกเว้น รายการขาดทุนจาก
้
็
ู
ิ
ั
ิ
ื
การด้อยค่า รายได้ดอกเบี ย และกําไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี ยนที เกี ยวข้องจะรบรเปนกําไรหรอขาดทุน เมอมี
้
ั
็
ื
ู
็
ู
้
ิ
ี
ื
ั
ิ
การตัดรายการสนทรพย์ทางการเงน กําไรหรอขาดทุนสะสมทเคยรับรรายการในกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื นจะต้อง
ื
ิ
จัดประเภทรายการใหม่เข้ากําไรหรอขาดทุน และแสดงรายการในกําไร/(ขาดทุน)อื น รายได้ดอกเบี ยจากสนทรพย์
ั
ิ
ี
็
ี
ิ
ุ
ทางการเงนดังกล่าวต้องคํานวณโดยใช้วิธอัตราดอกเบ ยที แท้จรง รายการขาดทนจากการด้อยค่าแสดงเปนรายการ
แยกต่างหากในงบกําไรขาดทุน
ื
ู
• มูลคายุตธรรมผานกําไรหรอขาดทน (FVPL) – สนทรพย์ทางการเงนที ไม่เข้าเงอนไขการวัดมลค่าด้วยราคาทนตัด
ิ
่
ุ
่
ุ
ั
ิ
ื
ิ
ิ
ู
ื
ื
ื
จําหน่ายหรอ FVOCI ต้องวัดมลค่าด้วยมลค่ายุตธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุน กําไรหรอขาดทุนที เกิดจากตราสาร
ู
ิ
ี
หน ที วัดมลค่า FVPL จะรบรเปนกําไรหรอขาดทุน และแสดงรายการสทธในกําไร/(ขาดทุน)อื นในรอบระยะเวลา
ุ
ื
ั
ู
ู
็
้
ที เกิดรายการ
ิ
ู
การวัดมลค่าในภายหลังของตราสารทุนต้องแสดงตราสารทุนโดยใช้มลค่ายุตธรรม และบันทึกกําไรขาดทุนจากการ
ู
็
เปลี ยนแปลงของมลค่ายุตธรรมเข้ากําไรหรอขาดทุน หรอกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื น ขึ นอยู่กับการจัดประเภทของตรา
ื
ู
ิ
ื
สารทุน
17
