Page 9 - LIBRO DIGITAL NIA

NIA 240. RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL

FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material
La NIA 240 trata de las
en los estados financieros debido a fraude.
responsabilidades del auditor de
b) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
acuerdo con el fraude en auditoría,
respecto a los riesgos valorados mediante el diseño y la
por lo que establece lineamientos
para el momento de considerar los
c) Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de
fraudes o errores. implementación de respuestas apropiadas.
fraude identificados durante la realización de la auditoría.

REQUERIMIENTOS

DISCUSIÓN ENTRE
ESCEPTICISMO PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL
LOS INTEGRANTES
PROFESIONAL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS
DEL EQUIPO DEL
• Es tener una mente COMRPOMISO Indagaciones ante la Administración:
inquisitiva
• Constantemente evaluación • Considerar factores externos • El auditor deberá realizar indagaciones sobre la valoración que la
crítica. e internos que afecten a la propia Administración hace del riesgo de fraude, así como los
• Está sustentado por: entidad y supongan un controles que se han establecido para prevenirlo y detectarlo.
comunicación efectiva y incentivo o elemento de • La naturaleza, extensión y frecuencia de la valoración de los
directa con el cliente, presión sobre la controles.
supervision activa, Administración u otras • Determinar ubicaciones y segmentos en los sea más probable el
capacitación y supervisión personas para cometer riesgo de fraude.
activa. fraude.
• Involucra: buscar la razón • La consideración de la Indagaciones ante la Administración y ante otras personas de la
del por qué suceden los participación de la entidad:
hechos, pernsamiento crítico. Administración en la • Indagaciones directas a: personal operativo que no participe en
• El escepticismo profesional supervisión de empleados el proceso de información financiera, empleados con distintos
incluye estar alerta para que tienen acceso a efectivo niveles de autoridad, asesores jurídicos internos.
identificar los factores de y otros activos susceptibles • Indagaciones entre auditores internos: si la Administración ha
riesgo de fraude. de aprobación indebida.
respondido satisfactoriamente ante cualquier hallazgo.
• Conocimiento de la supervisión que ejercen los responsables del
gobierno de la entidad.
• Evaluación de los factores de riesgo de fraude.
• Riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos.
• Conocimientos de los correspondientes controles de la entidad.
EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE

AUDITORÍA

Basándose en los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia
de auditoría obtenida, se evalúa si las valoraciones del riesgo de error
material en las afirmaciones siguen siendo adecuadas.
Esta evaluación es principalmente una cuestión cualitativa que se basa
en el juicio del auditor.

Respuesta de carácter general Procedimientos de auditoría en afirmac iones

RESPUESTA A LOS

RIESGOS VALORADOS
Asignaci ón y supervisión del personal Estimaciones contables

DE ERROR MATERIAL

DEBIDO A FRAUDE

Imprevisibilidad en la selección de los Procedimientos de auditoría por elusión de

procedimientos de auditoría controles por la Administración