Page 281 - หนังสือชี้ชวน - บมจ.คอทโก้เมททอลเวอร์คส 130565_1
P. 281
ู
ตราสารทุนสามารถจําแนกและไม่สามารถเปลยนแปลงได้ตามประเภทของการวัดมลค่าได้สองประเภท ได้แก่ การวัด
ี
มลค่ายุตธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุน (FVPL) หรอการวัดมลค่ายุตธรรมผ่านกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอน (FVOCI) ซงไม่
ึ
ื
ิ
ู
ื
ิ
็
ื
ู
ื
สามารถจัดประเภทรายการใหม่เข้าไปไว้ในกําไรหรอขาดทุนในภายหลัง
การวัดมูลคา
่
ิ
้
ี
ั
ิ
ิ
ู
ิ
ั
ื
ู
ื
ิ
ู
ในการรบรรายการเมอเร มแรก บรษัทฯ ต้องวัดมลค่าของสนทรพย์ทางการเงนหรอหน สนทางการเงนที ไม่ได้วัดมลค่า
ิ
ื
ึ
ื
ด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุนด้วยมูลค่ายุติธรรม บวกหรอหักด้วยต้นทุนการทํารายการซงเกี ยวข้องโดยตรง
ั
กับการได้มาหรอการออกสนทรพย์ทางการเงนหรอหน สนทางการเงนนั น ต้นทุนการทํารายการของสนทรพย์ทาง
ิ
ื
ิ
ี
ื
ั
ิ
ิ
ิ
็
้
ั
ู
ื
ื
การเงนที วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุนนั นรบรเปนค่าใช้จ่ายในกําไรหรอขาดทุน
ิ
ี
ี
ี
การวัดมูลค่าในภายหลังของตราสารหน ทําได้ 3 วิธ โดยขึ นอยู่กับการจัดประเภทตราสารหน ของบรษัทฯ
ิ
ั
ิ
ู
ิ
ั
• ราคาทนตัดจําหนาย - สนทรพย์ทางการเงนต้องวัดมลค่าด้วยราคาทนตัดจําหน่ายเมอบรษัทฯ ถอครองสนทรพย์
ุ
ุ
ื
ื
ิ
ิ
่
ิ
ิ
ทางการเงนนั นตามโมเดลธรกิจที มีวัตถุประสงค์การถือครองสนทรพย์ทางการเงนเพื อรบกระแสเงนสดตาม
ั
ุ
ิ
ั
ิ
็
ึ
ิ
ี
ิ
ิ
ึ
ิ
ั
สัญญา และข้อกําหนดตามสัญญาของสนทรพย์ทางการเงนซงทําให้เกิดกระแสเงนสดซงเปนการจ่ายเพยงเงนต้น
ั
ิ
ี
และดอกเบ ยจากยอดคงเหลือของเงนต้นในวันที กําหนดไว้ รายได้ดอกเบี ยจากสนทรพย์ทางการเงนดังกล่าวต้อง
ิ
ิ
ึ
คํานวณโดยใช้วิธอัตราดอกเบ ยที แท้จรง กําไรหรอขาดทุนที เกิดข นจากการตัดรายการจะรับรโดยตรงในกําไรหรอ
ี
้
ู
ื
ี
ื
ิ
ขาดทุนและแสดงรายการในกําไร/(ขาดทุน)อน พรอมกับกําไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี ยน รายการขาดทุนจาก
ื
้
การด้อยค่าแสดงเปนกําไรหรอขาดทุน
ื
็
่
ิ
่
็
• มูลคายุตธรรมผานกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอน (FVOCI) – สนทรพย์ทางการเงนต้องวัดมลค่าด้วยมลค่ายุติธรรมผ่าน
ิ
ื
ิ
ู
ู
ั
กําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื นเมอบรษัทฯ ถอครองสนทรพย์ทางการเงนตามโมเดลธรกิจที มวัตถประสงค์เพื อรับ
ั
็
ี
ื
ุ
ิ
ิ
ุ
ิ
ื
ิ
ิ
ิ
ั
กระแสเงนสดตามสัญญาและเพื อขายสนทรพย์ทางการเงน และข้อกําหนดตามสัญญาของสนทรพย์ทางการเงนซง
ึ
ิ
ิ
ั
ิ
็
ี
ึ
ทําให้เกิดกระแสเงนสด ซงเปนการจ่ายเพียงเงนต้นและดอกเบ ยจากยอดคงเหลือของเงนต้นในวันที กําหนดไว้
ิ
ิ
็
ู
การเปลี ยนแปลงของมูลค่าของสนทรัพย์ทางการเงนรับรผ่านกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื น ยกเว้น รายการขาดทุนจาก
ิ
้
ิ
ั
ื
็
การด้อยค่า รายได้ดอกเบ ย และกําไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี ยนที เกี ยวข้องจะรบรเปนกําไรหรอขาดทุน เมอมี
ี
ื
้
ู
็
การตัดรายการสนทรพย์ทางการเงน กําไรหรอขาดทุนสะสมที เคยรับรรายการในกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื นจะต้อง
ื
ิ
้
ั
ิ
ู
ิ
ั
ื
จัดประเภทรายการใหม่เข้ากําไรหรอขาดทุน และแสดงรายการในกําไร/(ขาดทุน)อื น รายได้ดอกเบี ยจากสนทรพย์
ี
ิ
ทางการเงนดังกล่าวต้องคํานวณโดยใช้วิธอัตราดอกเบี ยที แท้จรง รายการขาดทุนจากการด้อยค่าแสดงเปนรายการ
ิ
็
แยกต่างหากในงบกําไรขาดทุน
่
ื
่
ื
ั
ิ
ู
ิ
ิ
• มูลคายุตธรรมผานกําไรหรอขาดทุน (FVPL) – สนทรพย์ทางการเงนที ไม่เข้าเงอนไขการวัดมลค่าด้วยราคาทุนตัด
ื
ิ
ู
ื
ื
จําหน่ายหรอ FVOCI ต้องวัดมลค่าด้วยมลค่ายุตธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุน กําไรหรอขาดทุนที เกิดจากตราสาร
ู
ุ
ู
็
ื
้
หน ที วัดมลค่า FVPL จะรบรเปนกําไรหรอขาดทน และแสดงรายการสทธในกําไร/(ขาดทุน)อื นในรอบระยะเวลา
ู
ิ
ุ
ี
ั
ที เกิดรายการ
ู
ู
ิ
การวัดมลค่าในภายหลังของตราสารทุนต้องแสดงตราสารทุนโดยใช้มลค่ายุตธรรม และบันทึกกําไรขาดทุนจากการ
ื
็
ื
เปลี ยนแปลงของมลค่ายุตธรรมเข้ากําไรหรอขาดทุน หรอกําไรขาดทุนเบ็ดเสรจอื น ขึ นอยู่กับการจัดประเภทของตรา
ู
ิ
สารทุน
ู
ิ
ุ
ื
์
ตราสารอนพันธ์จัดประเภทและวัดมูลค่าด้วยวิธมลค่ายุตธรรมผ่านกําไรหรอขาดทุนยกเว้นสัญญาอนพันธที ใช้สําหรับ
ุ
ี
้
ี
การปองกันความเสยง
13
