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NIA
Identificación y evaluación de los riesgos de

error material mediante el conocimiento de
315
la entidad y de su entorno

La NIA 315 tiene como finalidad de identificar en donde no más se debe enfocar el auditor en su revisión y en donde puede
haber ciertos errores posibles que afecten a los estados financieros, el auditor:

• Identificará los riesgos por medio del proceso del conocimiento de la entidad y de su entorno, como pueden ser las
transacciones, saldos contables e información de los estados financieros.
• Valorará dichos riesgos identificados y evaluará si se relacionan con los estados financieros.
• Relacionará los riesgos identificados con posibles errores en ciertas afirmaciones, tomando en cuenta los controles de un
auditor el cual tiene la intención de analizar la probabilidad de que existan errores, en caso de que el error sea potencial
se podrá convertir en un error material.

Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas
Realizar la evaluación del riesgo
OBJETIVO INCLUIRÁ
Identificar fuentes de riesgo y
luego valorar si se podría a) Indagar ante la Administración
resultar en un error material de b) Procedimiento analítico
c)
los estados financieros. Observación e Inspección
Evaluación del riesgo tiene dos:
-Identificación del riesgo
- Evaluación del riesgo

Tipo de riesgo:
Significativo
Se considera un riesgo significativo relacionado con la integridad de los inventarios, considerando los siguientes factores:

1. Por las características de la mercadería, es susceptible de fácil sustracción.
2. Los inventarios se encuentran en terceros.
3. El registro contable, así el control de la información se lleva a cabo en el extranjero, y en ciertos casos no contar con la
documentación se realizará los registros pertinentes.
La aplicación de los procedimientos de evaluación del riesgo y de las actividades relacionadas, puede ser utilizada como una
ayuda por el auditor como evidencia de la auditoría con el fin de poder sustentar la evaluación de riesgos de error material.

La obtención de conocimientos de dicha entidad y su entorno, es un proceso continuo de recopilación, actualización y análisis
de información durante toda la auditoría.

El conocimiento de la selección y aplicación de política contables puede ser:

➢ Métodos utilizados para contabilizar transacciones significativas e inusuales.
➢ Efecto de políticas contables significativas en áreas controvertidas.
Entidad ➢ Cambios en las políticas contables.
y su ➢ Normas de información Financiera y disposiciones legales y reglamentos
entorno que son nuevas para dicha entidad.

Las entidades realizan sus actividades dentro de un contexto de factores sectoriales
y regulatorios, de la misma manera de los factores internos y externos. La
Administración o los responsables del gobierno de la entidad definen los objetivos
que construyen planes generales de la entidad.

Componentes del control
interno El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control y evaluará si:

a) La Administración, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha mantenido la honestidad y un
comportamiento ético.
b) Los elementos del entorno de control de forma colectiva adecuada para los demás componentes del control interno.
Los elementos del entorno de control que pueden ser relevantes para la obtención de su conocimiento son los siguientes:
a) La comunicación y la vigencia de la integridad y lo valores éticos.
b) Compromiso con la competencia.
c) Participación de los re4sponsables del gobierno de la entidad
d) Atributos de los responsables del gobierno de la entidad

de la entidad.