Page 85 - El Crecimiento Sostenible en RD
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diseño actual. Según la OCDE (1998 y 2005), un paraíso En el mediano plazo, y pese a las varias reformas Desafíos de política tributaria CA P Í T U LO 4
?scal se de?ne por un criterio principal —nula o muy recientes, será necesaria una reforma tributaria es-
baja tributación sobre las rentas del ahorro— o, sub- tructural, que atienda los objetivos de su?ciencia,
sidiariamente, por otros tres criterios: transparencia, equidad y corrección de errores de diseño. No obs-
intercambio de información y segmentación jurisdic- tante el esfuerzo recaudador realizado (la presión
cional (es decir, “estanqueidad”). Debe observarse, tributaria ha subido 8 puntos del producto entre 1990
por tanto, que una tasa de 5% posiblemente sería y 2007), el “ingreso ?scal disponible” de la República
considerada muy baja. Dominicana (aproximadamente 5% del PIB) no resulta
su?ciente para ?nanciar simultáneamente el necesa-
Estos autores también avanzan la idea de gravar las rio aumento del gasto público social (6,9% del PIB en
rentas del trabajo a una tasa única (del 22% ó 25%), 2006, aún varios puntos porcentuales por debajo del
con el ?n de ganar simplicidad, y las rentas del capi- promedio de América Latina) y la postergada recupe-
tal (incluidas las rentas de actividades económicas) a ración de la inversión pública, cuyo nivel actual está
una tasa única del 5%. Con la opción rentas del traba- por debajo de sus niveles históricos.
jo 22% – rentas del capital 5%, obtienen un aumento
de recaudación de 0,26% del PIB y una redistribución Las siguientes modi?caciones, que se recomienda in-
más de 20% superior a la del diseño actual. No obs- cluir en dicha reforma tributaria, permitirían ganan-
tante, debe evaluarse que los contribuyentes hoy cias de recaudación y/o mejoras en la equidad y el
alcanzados por las tasas marginales de 15% y 20% diseño del sistema tributario:
sobre sus rentas del trabajo (salarios) —que son el
75%— verían aumentada su carga tributaria. 3. En el ITBIS, es necesario eliminar el régimen de
tasa cero, reservándolo exclusivamente para las
4.5 Conclusiones exportaciones y, a la vez, continuar ampliando la
base imponible (uno de cada dos pesos de ventas
Las ?nanzas públicas de la República Dominicana es- domésticas no está gravado por ITBIS). Las exone-
tán bajo la presión de varios factores que podrían com- raciones diseñadas en el ITBIS, con el propósito de
prometer la sostenibilidad ?scal. Desde la perspectiva no perjudicar a los sectores de menores ingresos,
de los ingresos tributarios, si la situación ?scal exige tienen el efecto colateral (no deseado) de bene-
en el corto plazo un aumento de la recaudación, se ?ciar a los sectores de más altos ingresos, cuyo
enfrentará el problema de una “fatiga” de reformas. consumo de los bienes y servicios exonerados es,
En efecto, durante el período 2000–2007, la República en términos absolutos, signi?cativamente mayor
Dominicana ha considerado y aprobado seis reformas al de los estratos más pobres. Renunciar a esta
tributarias, casi una por año36. No obstante, en una recaudación adicional proveniente de los sectores
situación de urgencia, es técnicamente apropiado y de más altos ingresos no resulta apropiado, sobre
políticamente viable comenzar a gravar las rentas del todo teniendo en cuenta que esta podría afectarse
capital (intereses, dividendos, ganancias de capital) a —mediante un gasto adecuadamente focalizado—
nivel personal. De este modo, no solo se obtendrían para más que compensar a los perdedores por la
ganancias de recaudación sino mejoras en la equidad implantación de esta medida. Adicionalmente, se
(vertical y horizontal) y en el diseño del sistema tri- considera que la DGII, que ha iniciado un proceso
butario (disminuyendo las actuales oportunidades de de tecni?cación relevante, estaría en condiciones
arbitraje). de implementar una “tarjeta de crédito social”, que
permitiría devolver el ITBIS incluido en las compras
36 Año 2000: Leyes de Hidrocarburos, de Reforma Tributaria y Arancelaria; 2003: aumento de impuestos como consecuencia
de la crisis monetaria y cambiaria (decretos presidenciales y resoluciones de la Junta Monetaria); 2004: Ley de aumento de
impuestos selectivos (Nº 3-04) y Ley de reforma tributaria (Nº 288-04); 2005: Ley de reforma tributaria (Nº 557-05); 2006:
Ley de recti?cación tributaria (Nº 495-06); 2007: Ley de amnistía ?scal y modi?cación a la Ley de recti?cación tributaria (Nº
495-06 basado en Díaz, 2007).
PARTE 2 ? Finanzas públicas y sostenibilidad 75
