Page 80 - El Crecimiento Sostenible en RD

Desafíos de política tributaria CA P Í T U LO 4 el 2% del mercado (dominado por dos grandes com- nal como consecuencia del alto número de bene?cios
pañías nacionales)23. otorgados. En julio de 2007 (Ley Nº 172-07), se dismi-
nuyó 5 puntos la tasa nominal, que pasó a ser de 25%
Jenkins et al. (2007) critican dos aspectos de los im- para el ejercicio 200725. No obstante esta disminución
puestos selectivos sobre bebidas alcohólicas y tabaco de la tasa, se continuó estrechando igualmente la
en la República Dominicana: en primer lugar, que sean base imponible, pues, como se vio, nuevos bene?cios
de suma ?ja, por el riesgo de que una in?ación no es- ?scales se han aprobado recientemente.
perada provoque una caída de la recaudación en tér-
minos reales; y, en segundo lugar, que graven según En 2006, cuando la tasa en la República Dominicana
el contenido alcohólico de las bebidas porque, de este era 30% y estaba dos puntos por encima de la tasa
modo, no se atiende bien la externalidad, por ejemplo, promedio de los países de Centroamérica (28%), la
induciendo a los más jóvenes (menor poder adquisiti- recaudación, sin embargo, fue aproximadamente un
vo) a consumir versiones light de productos dañinos y 15% inferior al promedio de la región (2,4% versus
adictivos. Sobre este último punto debe anotarse que 2,8% del PIB). Téngase presente que la renta de las
existe un cronograma que establecía la convergencia empresas establecidas en las zonas francas, respon-
del impuesto en 2008. sables de más del 80% de las exportaciones, no está
gravada y que la mayoría de los restantes bene?cios
4.4.3 Impuesto sobre la renta de las ?scales vigentes se concentran en el impuesto a la
empresas renta. Según Artana (2007), un 68% de los bene?cios
obtenidos por las zonas francas (Ley Nº 8-90) es atri-
Un sistema de imposición a la renta debe integrar ar- buible al impuesto a la renta, siendo estos porcenta-
mónicamente sus tres componentes: la renta perso- jes 55% en Industria Textil y Calzado (Ley Nº 56-07),
nal —vinculada al ahorro y al esfuerzo del trabajo—; la 48% en Turismo (Ley Nº 158-01) y 45% en Zonas de
empresarial —ligada conceptualmente a la inversión—; Desarrollo Fronterizo (Ley Nº 28-01).
y la internacional —relacionada con la conexión con
las retribuciones a la inversión, el ahorro y los ser- 4.4.3.2 La obligada imposición a la renta en
vicios de no residentes. Si falla alguno de estos com- zonas francas
ponentes, el sistema colapsa y queda una estructura
llena de “agujeros” por donde la evasión y la elusión Según la Organización Mundial de Comercio (OMC), la
?ltran los ingresos gravables. En términos tributarios, exención del impuesto a la renta a las empresas expor-
si algunas rentas se escapan al impuesto (como en el tadoras situadas en las zonas francas constituye un
caso dominicano, la mayoría de las rentas del capital), subsidio a la exportación que afecta, por tanto, el libre
el arbitraje tributario24 provoca la fuga de la renta. comercio. La OMC insiste en que estas empresas deben
ser gravadas con el impuesto a la renta, de modo de no
4.4.3.1 El modelo “dicotómico” crear un sistema que discrimine a favor de las exporta-
Al menos hasta julio de 2007, la República Dominicana ciones. Como se ha dicho, las empresas que operan en
no escapaba al tradicional modelo de imposición a la las zonas francas de la República Dominicana no están
renta empresarial “dicotómico” vigente en América afectas al impuesto a la renta, lo que implica un gasto
Latina, caracterizado por una tasa nominal alta —30% tributario de 0,66% del PIB. (El resto del gasto tribu-
en el caso de la República Dominicana, 28% promedio tario por zonas francas comprende aranceles: 0,11%
en América Latina, al igual que en Centroamérica— y del PIB y selectivos: 0,02%; véase el Cuadro 4.5). Es-
una tasa efectiva signi?cativamente menor a la nomi- tas empresas son responsables de aproximadamente
el 85% de las exportaciones del país y, por tanto, de

23 Jenkins et al. (2007).
24 Dicho arbitraje consiste en disfrazar la fuente de una renta para resultar no gravado o gravado a una tasa inferior.
25 Esto supuso un adelanto del cronograma previsto en diciembre de 2006 (Ley Nº 495-06, de Recti?cación Tributaria), que

suponía una disminución de la tasa a 29% en 2007, 28% en 2008 y 25% en 2009.

70 La ruta hacia el crecimiento sostenible en la República Dominicana