Page 246 - หนังสือชี้ชวน - บมจ.คอทโก้เมททอลเวอร์คส 130565_1
P. 246
บริษัท คอทโก้เมททอลเวอร์คส จากัด (มหาชน)
ํ
4.2 กระบวนการรายได ้
ี
KAS ได้เข้าตรวจสอบกระบวนการรายได้ของบริษัทฯ เปนจํานวน 4 ครั ง ในช่วงป 2561 – 2564 โดยแบ่งกิจกรรม
็
็
การตรวจสอบออกเปน 9 กิจกรรม ได้แก่ 1) การกําหนดคุณสมบัติและให้เครดิตเทอม (Credit term) แก่ลูกค้า
2) การกําหนดราคาขายและการให้ส่วนลด 3) การรับคําสั งซื อและทําสัญญากับลูกค้า 4) การบันทึกรายได้และเรียกชําระเงิน
้
ี
จากลูกหนี 5) การส่งมอบสินค้า 6) การรับชําระและติดตามทวงหนี 7) การลดหน 8) การคํานวณค่านายหนา
(Commission) และ 9) รายได้อืน โดยการตรวจสอบในช่วงแรกพบว่าบริษัทฯ มีการกําหนดราคาขาย (Price List )
ไม่สมําเสมอ ไม่มีเอกสารยืนยันการให้ส่วนลด รวมถึงการไม่ได้เปรียบเทียบราคาขาย และไม่ได้กําหนดขั นตอนการ
ปฏิบัติงานสําหรับการขายเศษเหล็ก อีกทั ง การขายสินค้าประเภท Fix Bill ของบริษัทฯ ซึ งไม่พบรายงานสถานะการผลิต
สินค้า Fix Bill เพือให้ฝายบัญชีปรับปรุงการบันทึกรายได้และรายได้รับล่วงหนา เปนต้น อย่างไรก็ดี บริษัทฯ ได้พัฒนา
้
่
็
่
ั
ระบบการควบคุมภายในทีเกียวข้องจนกระทั งปจจบัน บริษัทฯ มีระบบการควบคุมที สําคัญต่างๆ เช่น การกําหนดให้ฝาย
ุ
ุ
็
ขายจัดทํา Price List และเสนอประธานเจ้าหนาทีบริหาร (“CEO”) อนมัติเปนประจําทุกเดือน โดยการกําหนดราคาขายจะ
้
ุ
อ้างอิงจากการคํานวณต้นทุนสินค้าจากแผนกบัญชีต้นทน สําหรับการขายสินค้าทีมีราคาตํากว่า Price List บริษัทฯ
ุ
ได้กําหนดระดับขั นของการอนมัติ โดยก่อนการผลิตจะต้องมีการยืนยันคําสั งซือหรือให้ลูกค้าลงนามในใบยืนยันคําสั งซือ
่
ทุกครั ง ในขณะเดียวกัน ฝายการเงินจะประเมินมูลค่าหนีที ลูกค้ารายดังกล่าวค้างชําระ และวงเงินเครดิตคงเหลือก่อนการ
ุ
่
อนมัติใบคําสั งขาย (Sale Order) ทุกครั ง ทั งนี หากต้องขายสินค้าเกินวงเงินทีอนมัติ ฝายขายจะต้องเสนอต่อ CEO
ุ
เพื ออนมัติทุกครั ง นอกจากนี บริษัทฯ มีการกําหนดขั นตอนการเรียกชําระเงิน มีการออกใบกํากับภาษีเพื อใช้เรียกชําระเงิน
ุ
จากลูกหนีผ่านระบบ ERP Navision ซึ งเรียงลําดับเลขทีเอกสารอย่างเรียบร้อยครบถ้วน มีการตรวจสอบและลงนามทั ง
ผู้จัดทําและผู้ตรวจสอบ ใบรับสินค้าจะต้องลงนามรับสินค้าโดยเจ้าหนาทีฝายคลังสินค้าของบริษัทฯ เมือนาสินค้าออกจาก
่
้
ํ
คลัง และลงนามโดยลูกค้าเพื อยืนยันการรับสินค้า อีกทั ง บริษัทฯ ได้กําหนดให้มีเจ้าหนาทีในการตรวจและติดตามแผนการ
้
็
ส่งมอบสินค้าทุกสินวัน และจัดทํารายงานหาสาเหตุของใบสั งสินค้าทียังคงค้าง เพื อให้การผลิตและการจัดส่งสินค้าเปนไป
ตามคําสั งของลูกค้า นอกจากนี ในการเรียกเก็บหนี บริษัทฯ ได้กําหนดให้มีการจัดทํารายงานอายุของลูกหนีและนโยบาย
การตั งสํารองของลูกหนีไว้อย่างชัดเจน โดยหากไม่เปนไปตามนโยบายจะต้องเสนอให้ CEO อนมัติเปนกรณีพิเศษ ทั งน ใน
็
ี
ุ
็
ส่วนของนโยบายการจ่ายค่าตอบแทนจากการขาย (Commission) จะมีการกําหนดนโยบายไว้อย่างชัดเจนเช่นเดียวกัน และ
การคํานวณค่าตอบแทนดังกล่าวจัดทําโดยเจ้าหนาทีฝายบัญชีและตรวจสอบโดยผู้จัดการบัญชี เปนต้น
่
็
้
ื
4.3 กระบวนการจัดซอ
KAS ได้เข้าตรวจสอบกระบวนการจัดซือของบริษัทฯ เปนจํานวน 9 ครั ง ในช่วงป 2561 – 2564 โดยแบ่งกิจกรรม
็
ี
็
การตรวจสอบออกเปน 7 กิจกรรม ได้แก่ 1) การกําหนดคุณสมบัติผู้ขาย 2) การระบุความต้องการ 3) การคัดเลือกผู้ขาย
่
และการสั งซือ 4) การตรวจรับสินค้าและบริการ 5) การบันทึกบัญชีค่าใช้จายและเจ้าหนี 6) การจ่ายชําระเงิน และ 7) การ
ประเมินผู้ขาย โดยการตรวจสอบในช่วงแรก พบว่าบริษัทฯ มีระเบียบในการกําหนดคุณสมบัติของผู้ขายสินค้า เช่น ฐานะ
ทางการเงิน คุณภาพ และปริมาณของวัตถุดิบทีสามารถตอบสนองความต้องการของบริษัทฯ ได้ อย่างไรก็ดี ระเบียบ
ดังกล่าวไม่ได้กําหนดให้มีการตรวจสอบความสัมพันธ์ คุณสมบัติต้องห้าม รวมถึงการไม่ได้จัดทําทะเบียนผู้ขายรายใหม่
็
เปนต้น นอกจากนี บริษัทฯ ยังขาดเอกสารการกําหนดปริมาณการจัดซื อ การเปรียบเทียบราคาขาย และการระบุสาเหตุการ
ุ
ั
ุ
็
ซื อกรณีเร่งด่วน เปนต้น อย่างไรก็ตาม ในปจจบันกระบวนการจัดซื อมีการกําหนดจดควบคุมภายในทีเกียวข้องไว้หลายจุด
เช่น การกําหนดคุณสมบัติและการขึนทะเบียนของผู้ขายมีการจัดทําอย่างสมําเสมอ มีการเปรียบเทียบปริมาณวัตถุดิบหรือ
สินค้าที จะซื อทีมีอยู่ และทีต้องการใช้เพื อกําหนดปริมาณการสั งซื อ มีการเปรียบเทียบราคาซื อจากผู้ขายอย่างนอย 3 ราย
้
โดยกรณีทีไม่สามารถเปรียบเทียบราคาซือได้ ฝายจัดซือจะต้องระบุว่าไม่สามารถเปรียบเทียบราคาซือได้ พร้อมทั งระบุ
่
สาเหตุ มีขั นตอนและเอกสารการรับสินค้าเข้าคลังสินค้า ซึงฝายจัดซื อจะต้องตรวจสอบสถานะการสั งซื อทียังไม่ได้รับสินค้า
่
เปนประจําทุกสินเดือน พร้อมทั งยืนยันกับฝายคลังสินค้าเพือหาสาเหตุและติดตามการสั งซือต่อไป นอกจากนี เอกสาร
็
่
ส่วนที 2.3 หัวข้อ 2.3.9 หนา 11
้
