Page 247 - หนังสือชี้ชวน - บมจ.คอทโก้เมททอลเวอร์คส 130565_1

ํ
บริษัท คอทโก้เมททอลเวอร์คส จากัด (มหาชน)

ํ
่
ประกอบการบันทึกบัญชีและการจายเงิน จะนาไปรวบรวมและตรวจสอบตั งแต่ขั นตอนการจัดซื อ การตรวจรับ และนามาใช้
ํ

ประกอบการบันทึกบัญชีและตรวจสอบการวางบิลจากผู้ขาย และสําหรับการจ่ายชําระเงิน เจ้าหน้าทีฝายการเงินจะต้อง
่

ตรวจสอบความถูกต้องครบถ้วนของเอกสารประกอบการจ่าย และจะชําระเงินผ่านเช็คทีขีดฆ่าหรือผู้ถือ อีกทั ง ระบบ

ุ

ุ
Internet Banking ในกรณีทีโอนจ่ายชําระ ต้องได้รับอนมัติจากผู้มีอํานาจตามอํานาจอนมัติทีกําหนดไว้
เปนต้น
็
ื
4.4 กระบวนการสินค้าคงเหลอ คลังสินค้า และขนส่ง
็
KAS ได้เข้าตรวจสอบกระบวนการสินค้าคงเหลือ คลังสินค้า และขนส่ง เปนจํานวน 6 ครั ง ในช่วงป 2561 - 2564
ี
็
โดยแบ่งกิจกรรมการตรวจสอบออกเปน 7 กิจกรรม ได้แก่ 1) การรับเข้าวัตถุดิบ และสินค้าสําเร็จรูปจากกระบวนการผลิต
2) การจ่ายสินค้าออกจากคลัง และการโยกย้ายสินค้า 3) การควบคุมการจัดเก็บสินค้า 4) การตรวจนับสินค้าคงเหลือ
5) การบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือ 6) การทําลายและตัดจําหนายสินค้า และ 7) การขนส่งสินค้า โดยการตรวจสอบใน
่
็

ช่วงแรก พบว่าบริษัทฯ มีการกําหนดปริมาณการสูญเสีย (Yield Loss) ทีเกิดจากกระบวนการผลิตเท่ากับ 1 ตัน เพือใช้เปน

ตัวชีวัดในการบันทึกบัญชีปรับปรุงระหว่างนาหนักของเศษเหล็กที เกิดขึนจากการชั งจริงและนาหนักทีถูกบันทึกในระบบ

ํ

ํ
์
่
ํ
ERP อย่างไรก็ดี ตัวชีวัดดังกล่าวบริษัทฯ ไม่ได้กําหนดไว้อย่างเปนลายลักษณอักษร และฝายบัญชีไม่ได้นาจํานวนผลต่างที

็
ี
เกิดขึนตลอดทั งปมาสอบทานร่วมกับฝายผลิตว่าอยู่ในระดับปริมาณการสูญเสียที ยอมรับได้หรือไม่ นอกจากน เจ้าหนาที
ี
้

่
ฝายผลิตมีการอนมัติการเบิกสินค้าย้อนหลังทําให้การเบิกจ่ายวัตถุดิบและสินค้าไม่ได้รับการสอบทานความถูกต้อง รวมถึง
่
ุ
ไม่พบการบันทึกรับคืนวัตถุดิบเข้าคลังสินค้าในกรณีใช้งานไม่หมด อีกทั ง บริษัทฯ ไม่ได้กําหนดการควบคุมการจัดเก็บ
สินค้าและการตรวจนับสินค้าอย่างชัดเจน เช่น จัดเก็บสินค้าปะปนกัน ไม่มีการติดปายบ่งชีหรือแบ่งแยกพืนที จัดเก็บ และ

้
สถานที สินค้าจัดเก็บบางประเภทไม่ตรงตามที ระบุในรายงานสินค้าคงเหลือ เปนต้น สําหรับการตรวจนับสินค้าคงเหลือ
็

่

พบว่ามีผลต่างจากการตรวจนับ เนืองจากเจ้าหน้าทีฝายผลิตบันทึกข้อมูลซําซ้อน นอกจากนั น การบันทึกบัญชีสินค้า
คงเหลือ มีการแสดงมูลค่าต้นทุนต่อหนวยในระบบ ERP และการระบุวันที ในรายงานอายุสินค้าคงเหลือไม่ถูกต้อง เปนต้น
็
่
ั
อย่างไรก็ดี บริษัทฯ ได้พัฒนาระบบการควบคุมภายในทีเกียวข้องจนกระทั งปจจุบัน บริษัทฯ มีระบบการควบคุมที สําคัญ

ต่างๆ เช่น กําหนดวิธีปฏิบัติเมือมีส่วนสูญเสียจากการผลิต โดยเจ้าหนาทีฝายผลิตจะชั งนาหนักสินค้าพร้อมทั งบันทึก
ํ

่
้

่

ํ
นาหนักในระบบ ERP ทุกครั ง หลังจากนั น เจ้าหน้าทีฝายคลังสินค้า ฝายผลิต และฝายบัญชี ดําเนินการชั งนาหนักและตรวจ

่
่
ํ

นับสินค้าคงเหลือทุกประเภทร่วมกันเปนประจําทุกสินเดือนด้วยวิธีการสุ่มตรวจ และตรวจนับทั งหมดอีกครั งทุกๆ ไตรมาส
็

เพือปรับปรุงข้อมูลในระบบ ERP พร้อมทั งตรวจสอบและระบุสาเหตุในกรณีทีเกิดผลต่างจากการตรวจนับ สําหรับการเบิก

่
้
ุ
และโยกย้ายสินค้าออกจากคลัง เจ้าหนาทีฝายคลังสินค้าจะตรวจสอบการได้รับอนมัติให้มีการเบิกหรือโยกย้ายสินค้าจากผู้มี
อํานาจในใบเบิกสินค้าทุกครั ง อีกทั งยังจัดพืนทีสําหรับจัดเก็บสินค้าคงเหลือแต่ละประเภท เช่น แบ่งพื นที การจัดเก็บอย่าง

เปนสัดส่วน และวางปายบ่งชีให้ชัดเจน นอกจากนี การบันทึกบัญชีสินค้าคงเหลือของบริษัทฯ จะใช้ระบบ
็
้
แสกนบาร์โค้ดทีติดอยูบนสินค้าคงเหลือทุกประเภท เพือให้ง่ายต่อการบันทึกข้อมูลความเคลื อนไหวของสินค้าคงเหลือ โดย

่

ใช้ระบบ ERP ในการควบคุมเลขทีรับวัตถุดิบหรือสินค้าจากผู้ขาย และในด้านการคํานวณต้นทุนสินค้าทีเกิดขึนจริง

ุ

เจ้าหนาทีฝายบัญชีจัดทํารายงานการปนส่วนต้นทน (Worksheet Costing) ประมวลผลต้นทุนที เกิดขึนจริง และปรับปรุง
ั

้
่

่
ต้นทุนทุกสินเดือน เพื อให้มูลค่าต้นทุนต่อหนวยแสดงผลลัพธ์ทีถูกต้อง ในขณะทีการจัดส่งสินค้าสําเร็จรูปจะถูกควบคุมให้มี
การจัดทําใบส่งของหรือใบกํากับภาษีผ่านระบบดังกล่าวเช่นเดียวกัน ซึงกระบวนการเหล่านีทําให้มั นใจได้ว่าการบันทึกบัญชี

่
ถูกต้องครบถ้วนและสอดคล้องกับการเคลื อนไหวของสินค้า อีกทั ง การปรับปรุงรายการสินค้าคงเหลือ ทําโดยฝายบัญชี ซึง
็
ุ
ต้องได้รับอนมัติจากผู้มีอํานาจเท่านั น เปนต้น

้
ส่วนที 2.3 หัวข้อ 2.3.9 หนา 12