Page 78 - El Crecimiento Sostenible en RD

Desafíos de política tributaria CA P Í T U LO 4 ayuda a la Administración Tributaria a combatir mercio intrarrama perjudica al productor nacio-
mejor la evasión. nal si está exonerado de ITBIS. Esto se debe a que
ii. Neutralidad. La generalización favorece la neu- el bien importado entra al país sin la carga del
tralidad —tratamiento igualitario a todos los IVA que le fuera devuelta por el ?sco de su país,
bienes y servicios— aunque no necesariamente en tanto el productor nacional, en un régimen
mejora la e?ciencia económica, dado que no re- “normal”, no podría descontar el ITBIS de los in-
duce la pérdida de bienestar de la economía por sumos comprados (porque el producto ?nal está
haberse aplicado el impuesto15. exonerado). Tanto mayor será el perjuicio cuanto
iii. Elasticidad del sistema. Con una base imponible menos integrado verticalmente sea el proceso
generalizada son mayores las ganancias de re- de producción del bien (servicio) en cuestión. La
caudación en la parte alta del ciclo (elasticidad). tasa cero atempera este efecto, no menor, dado
iv. Problemas del régimen de tasa cero. Como se que, como ya se mencionó anteriormente, más
adelantó, en la República Dominicana las ventas de un 50% de las ventas domésticas no están
de bienes y servicios exonerados de ITBIS están, alcanzadas por el ITBIS.
en realidad, gravadas a tasa cero, esto es, se ad-
mite la devolución del ITBIS pagado en las com- En de?nitiva, un primer error de diseño —el
pras de insumos afectados a la oferta de dichos alto número de bienes y servicios no gravados—
bienes y servicios exentos. Por el contrario, en empuja a un segundo error: darles tratamiento
la casi totalidad de las legislaciones, este trata- de tasa cero. Una mejor solución que este statu
miento de tasa cero es otorgado exclusivamente quo parece ser, tal cual proponen Jenkins et al.
a las exportaciones (y a las commodities agrope- (2007), eliminar un signi?cativo número de exo-
cuarias)16. neraciones y reservar el tratamiento de tasa cero
exclusivamente a las exportaciones.
Además de estar desalineado con la prác- v. Perjuicio menor sobre la equidad. No han sido
tica internacional, el régimen de tasa cero en la pocos los intentos en América Latina de hacer
República Dominicana genera, dada la signi?ca- cumplir al IVA, a través de tasas diferenciales y
tiva cantidad de bienes y servicios no gravados, exoneraciones, un papel redistribuidor del ingreso.
el efecto perverso de que la mayoría de los pro-
ductores tiene una mezcla de ventas y tienden El impacto del ITBIS en la distribución del ingreso,
a afectar arti?cialmente sus compras gravadas pese a ser el gran recaudador del sistema tributario
por ITBIS a los bienes y servicios no gravados y, dominicano (4,9% del PIB en 2007), resulta ser mo-
así, obtener una devolución superior a la que co- desto18. En efecto, cuando se considera el ingreso
rrespondería, lo cual resulta difícil de controlar como indicador de bienestar, el índice de Gini apenas
para la Administración Tributaria (Jenkins et al., se mueve, de 0.5106 antes del impuesto a 0.5155 des-
2007). pués de este (Díaz, 2007). Esto constituye una señal
(aunque indirecta) de que el deterioro en la distribu-
Aun en desacuerdo, corresponde anotar un ción del ingreso sería tolerable (manejable) si se eli-
(posible) argumento a favor de la tasa cero17. En minasen algunas exoneraciones.
un mercado integrado con arancel cero, el co-

15 En general, puede decirse que es casi imposible lograr e?ciencia económica en el diseño de cualquier impuesto indirecto pues
debería discriminarse en la tasa que grava cada uno de los bienes y servicios.

16 En teoría, en la República Dominicana los exportadores pueden exigir la devolución (cash) de dicho ITBIS comprado dentro de
los seis meses posteriores a la compra. No obstante, en la práctica dicha devolución no es efectiva. Ello obliga a los exporta-
dores de zonas francas —que no generan deuda tributaria por ITBIS ni por impuesto a la renta y que tampoco pueden incluir
este costo en los precios de exportación— a trasladarlo hacia atrás, para no perder competitividad, reduciendo el salario de
sus trabajadores.

17 Es poco convincente el argumento de que la tasa cero incentive la formalización de la economía dado que se obtiene la
devolución del ITBIS comprado, siempre y cuando se demuestre dicha compra a través de facturas en establecimientos
formales.

18 El impacto redistributivo de un impuesto depende de su progresividad y de su recaudación.

68 La ruta hacia el crecimiento sostenible en la República Dominicana