Page 79 - El Crecimiento Sostenible en RD

Por otra parte, el 10% más rico de la población paga tratamiento que las exportaciones. Además de la di?- Desafíos de política tributaria CA P Í T U LO 4
el 31% de la recaudación del ITBIS y el 20% más rico cultad de determinar cuánto de la facturación del sec-
paga casi la mitad del impuesto. Este pago del 20% tor es estrictamente exportación de servicios, estos
más rico (46,1%) es casi 2,5 veces el pago del 40% son prestados en el país, lo que marca una diferencia
más pobre (18,9%)19. Es decir, dado que, en términos con una exportación tradicional. En la práctica inter-
absolutos, el consumo de los estratos más ricos es nacional, se suele aplicar una tasa reducida al IVA
signi?cativamente mayor al de los más pobres, son (ITBIS) de la hotelería.
aquellos quienes pagan el mayor porcentaje del ITBIS
recaudado. Teniendo en cuenta que aproximadamen- 4.4.2 Impuestos selectivos al consumo
te el 50% de las ventas en el mercado interno está
exonerado, se deduce que también un alto porcentaje 4.4.2.1 Combustibles
de las exoneraciones —que implicaron un gasto tri- Los impuestos selectivos a los combustibles en la
butario de 5,15% del PIB en 2005/2006 según Artana República Dominicana (cuya recaudación fue de 2,2%
(2007)— favorece a los estratos de mayores ingresos. del PIB en 2007, 14% de los ingresos tributarios) tie-
En resumen, el escaso impacto del ITBIS en la distribu- nen un componente de suma ?ja20 y otro ad valorem.
ción del ingreso, pese a su alta recaudación, radica en
que las exoneraciones —y la tasa cero— bene?cian a La República Dominicana presenta una subtributación
los pobres (objetivo de la medida) pero también a los del gasoil respecto a la gasolina, presente en varios de
no pobres (efecto colateral). los países de América Latina. Aunque el origen de la
discriminación es la afectación de la mayor parte del
Las observaciones anteriores cuestionan la pertinen- gasoil a actividades productivas (e incluso a la genera-
cia de las exoneraciones (gasto tributario) con ?nes ción de electricidad), el efecto colateral es el abuso de
redistributivos en el ITBIS. Este es un impuesto para este combustible en automóviles particulares, lo que
recaudar y no para redistribuir, por lo que debe ten- debería desalentarse. Una forma frecuente de hacerlo
der a la mayor neutralidad y simplicidad posibles para es determinar el impuesto anual de circulación más
favorecer su cumplimiento y así a?rmarlo como pilar alto para los automóviles diésel, de modo que elijan
del sistema, reconociendo que el tributo por excelen- este combustible aquellos usuarios que efectivamente
cia con capacidad de redistribución es el impuesto recorran en forma habitual largas distancias21.
a la renta personal. Los perjuicios sobre la equidad
de un ITBIS generalizado podrían solucionarse in- 4.4.2.2 Bebidas alcohólicas y tabaco
tentando “personalizar” el impuesto a través de, por La mayor parte de la recaudación en ambos rubros
ejemplo, la implementación de una “tarjeta de crédito (1,2% del PIB en 2007; 7,5% de los ingresos tributa-
social” que permita la devolución a los grupos de me- rios) proviene de los productos nacionales. Las ventas
nores ingresos del ITBIS sobre los bienes de primera de bebidas alcohólicas importadas representan sola-
necesidad (canasta básica). La DGII ha iniciado un pro- mente el 7% del mercado. Solo las ventas de cervezas
ceso de tecni?cación muy importante y podría estar nacionales (dos grandes empresas) representan 11 ve-
en condiciones de aplicarlo. ces las ventas de las bebidas importadas, y las ventas
de ron nacional (una gran empresa) son el doble de
Finalmente, en la República Dominicana, como en las ventas de bebidas importadas22. Por su parte, las
otros países, el sector turismo suele demandar igual ventas de tabaco importado no llegan a representar

19 En rigor, este ratio debería mirarse una vez que se eliminan las exenciones, pero el resultado es tan signi?cativo que la a?r-
mación ex ante igualmente resulta sensata.

20 El componente de suma ?ja se ha introducido últimamente en varios países para amortiguar el impacto sobre los usuarios de
la escalada del precio del petróleo.

21 No obstante, esta medida por lo general no resulta su?ciente porque el costo del stock (impuesto sobre el valor de vehículo)
tiende a ser menor al costo del bene?cio marginal del consumo por litro.

22 Ventas de nacionales valoradas a precio de fabricante; ventas de importadas valoradas a precio CIF.

PARTE 2 ? Finanzas públicas y sostenibilidad 69